目录
一、高企认定(复审)中对财务指标的要求
二、研究开发费用的归集与日常会计核算
(一) 高企认定(复审)中研发费的归集
(二) 会计上研发费的日常核算要求
(三) 高企中研发费用的明细账设置
三、高新技术产品(服务)收入
(一) 高新技术产品(服务)收入的认定
(二) 高新技术产品(服务)收入的日常核算
四、高企认定(复审)专项审计
(一)高企认定(复审)对专项审计报告的要求
(二)中介机构的条件与职责
(三) 专项审计报告
2
一、高企认定(复审)中对财务指标的要求
1.对研发费的要求:
近3个会计年度的研发费总额占销售收入总额的比例需满足:
最近1年销售收入<5000万:不低于6%;
5000万≤最近1年销售收入≤2亿:不低于4%;
最近1年销售收入>2亿:不低于3%;
境内研发费总额占全部研发费总额的比例不低于60%。
2.对高新技术产品(服务)收入的要求:
高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;
3
二、研究开发费用的归集与日常会计核算
(一)高企认定(复审)中研发费的归集
1.《工作指引》规定:
企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集,并填写附2“高新技术企业认定申请书”中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。
4
申报高企需提交:
企业年度研究开发费用结构结构明细表
(按近3年每年分别填报)
近3个会计年度研究开发费用专项审计报告
5
2.高企认定(复审)中研发费的归集内容:
(1)人员人工。
从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
分析:企业的研究开发人员(研发人员)
主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类
应根据企业的技术研发过程确认研究、技术人员身份,确定是否应纳入统计范围;
对于兼职或临时聘用人员,全年须在企业工作或在职183天以上的人员方可计入。
工资表上科技人员、研发人员应编列在一起或单独编列,不能与普通员工混合编列。
为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本,应按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时比例分摊计入。
6
(2)直接投入。
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如:
水和燃料(包括煤气和电)使用费等;
用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;
用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;
以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
分析:
相关凭证上要有用于研发项目的相关证明。
实物领料单或其他原始凭据上应注明用途或使用情况说明.
7
(3)折旧费用与长期待摊费用。
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
分析:
如一台设备既用于研发,又用于一般生产,该设备的折旧费应按生产工时或其他标准进行分摊。
用于技术开发的设备,在设备管理档案(如台帐)中,应注明设备使用基本情况,如设备存放地即使用部门(车间),设备保管责任人等.
8
(4)设计费用。
为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
分析:
财务部门在报销或记账前应审查原始凭据上是否已注明相关的使用情况和使用部门(人)等.
9
(5)装备调试费。
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等)。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。